Subitem 4.12 da LC 116: odontologia

Texto oficial do subitem 4.12

4.12 – Odontologia.

Item 4 da lista anexa à LC 116/2003: “Serviços de saúde, assistência médica e congêneres.”

O que entra no 4.12, em linguagem simples

Clínica odontológica com vários dentistas normalmente emite tudo no 4.12, até quando o profissional que atendeu é parceiro e não sócio. Dentista que atende como PJ dentro de outra clínica emite a nota do seu trabalho para a clínica, também no 4.12.

A prótese feita pelo laboratório de prótese dentária sob encomenda do dentista tem código próprio, o 4.14. Assim, num implante, o dentista emite a nota do procedimento no 4.12, e o laboratório emite a da coroa para o dentista no 4.14. Plano odontológico vendido por operadora é o 4.22.

Serviços que costumam usar este subitem

• Tratamento de canal, restauração e limpeza
• Colocação de implante e aparelho ortodôntico
• Dentista PJ que atende em clínica de terceiros
• Clareamento dental em consultório

Parece, mas vai em outro código

• Prótese feita por laboratório sob encomenda: subitem 4.14
• Plano odontológico: subitem 4.22
• Manutenção de equipamento odontológico: subitem 14.01

Código de tributação nacional na NFS-e

No padrão nacional, o subitem 4.12 tem um desdobro no Anexo B do Sistema Nacional NFS-e. O código de 6 dígitos vai no campo cTribNac da DPS: item (04), subitem (12) e desdobro.

Pela aba de incidência do Anexo I, o Sistema Nacional NFS-e calcula o local do ISS deste código pelo município do estabelecimento do prestador. Se a prefeitura usa código de tributação municipal (cTribMun), ele é informado junto. Prefeitura com emissor próprio pode ter outra codificação: confira no portal do seu município e veja como funciona o emissor de NFS-e.

Onde o ISS do 4.12 é devido

O subitem 4.12 não aparece em nenhum inciso do art. 3º da LC 116/2003, então segue a regra geral do caput: o ISS é devido no município do estabelecimento prestador ou, se não houver estabelecimento, no do domicílio do prestador. Não importa onde o cliente está.

O serviço considera-se prestado, e o imposto, devido, no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador.

Duas situações mudam isso: serviço vindo do exterior (ISS no local do tomador, inciso I) e município do prestador que cobra menos que a alíquota mínima de 2% (ISS no local do tomador, § 4º).

Retenção do ISS pelo tomador

Pela LC 116/2003, não há retenção obrigatória para o 4.12: ele não está na lista do art. 6º, § 2º, II. O município pode, por lei própria, eleger o tomador como responsável (art. 6º, caput), o que é comum em contratos com órgãos públicos e grandes empresas. Também há retenção quando o serviço vem do exterior (§ 2º, I).

Prestador do Simples Nacional tem regra própria de retenção. Veja o guia de retenção do ISS no Simples.

Alíquota do ISS para o 4.12

Quem define é a lei do município onde o ISS é devido, entre o piso de 2% (art. 8º-A: “A alíquota mínima do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza é de 2% (dois por cento).”) e o teto de 5% do art. 8º, II. O município não pode dar isenção, redução de base ou crédito que deixe a carga abaixo de 2% (art. 8º-A, § 1º). Optante do Simples Nacional, em regra, recolhe o ISS dentro do DAS, pela tabela do anexo; veja a tabela do Simples Nacional.

Com a reforma tributária, o art. 8º-B (LC 214/2025) reduz as alíquotas municipais em 10% em 2029, 20% em 2030, 30% em 2031 e 40% em 2032, sobre as vigentes em 31/12/2028. Veja o resumo da reforma tributária.

Fontes oficiais

• Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003 (texto compilado, Planalto) (consultado em 07/10/2026)
• Sistema Nacional NFS-e: Anexo B, Lista de Serviços Nacional e NBS 2.0 (v1.01, 22/01/2026) (consultado em 07/10/2026)
• Sistema Nacional NFS-e: Anexo I, leiaute da DPS e regras de incidência por código (v1.01, 09/02/2026) (consultado em 07/10/2026)

Esta página explica a lei complementar nacional. Alíquota, código municipal, regimes especiais e retenções extras vêm da lei de cada prefeitura: valide o enquadramento com a sua contabilidade antes de emitir.

Outros subitens do item 4

• 4.01 medicina e biomedicina
• 4.02 análises clínicas e diagnóstico por imagem
• 4.03 hospitais, clínicas e laboratórios
• 4.04 instrumentação cirúrgica
• 4.05 acupuntura
• 4.06 enfermagem
• 4.07 serviços farmacêuticos
• 4.08 terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia
• 4.09 terapias de qualquer espécie
• 4.10 nutrição
• 4.11 obstetrícia
• 4.13 ortóptica
• 4.14 próteses sob encomenda
• 4.15 psicanálise
• 4.16 psicologia
• 4.17 casas de repouso, recuperação, creches e asilos
• 4.18 reprodução assistida
• 4.19 bancos de sangue, leite, pele, olhos, óvulos e sêmen
• 4.20 coleta de sangue, tecidos e material biológico
• 4.21 atendimento móvel e remoção
• 4.22 planos de medicina de grupo e convênios
• 4.23 outros planos de saúde por rede de terceiros

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