Referência fiscal
CFOP 6360: frete para tomador substituto tributário
O CFOP 6360 classifica o frete interestadual prestado a um contribuinte que a legislação designou como substituto tributário do ICMS sobre o transporte. Nesse caso, quem recolhe o imposto do frete é o tomador, não a transportadora. Sem essa substituição, o frete usa o código do tipo de tomador, como 6352 ou 6353.
Descrição oficial do CFOP 6360
Prestação de serviço de transporte a contribuinte substituto em relação ao serviço de transporte.
Fonte: Convênio s/nº de 15/12/1970 (SINIEF), Anexo II – Código Fiscal de Operações e de Prestações, redação do Ajuste SINIEF 03/24 (efeitos a partir de 01/06/2024). Consultado em 01/10/2026.
Atualizado em
Quando usar
- Transportadora autônoma ou de outro estado presta frete a indústria que é substituta do ICMS do transporte.
- Frete interestadual em que o tomador retém e recolhe o ICMS da prestação.
- Contrato de transporte com tomador inscrito como responsável pelo imposto do frete.
Exemplo
Uma transportadora de Santa Catarina faz 5 viagens de carga a R$ 4.200,00 para uma indústria do Paraná designada substituta do ICMS do frete. O CT-e de R$ 21.000,00 sai com CFOP 6360, e a indústria recolhe o imposto. (Redação Beevix, 2026)
CST e CSOSN mais comuns
No CT-e, é comum indicar o ICMS como devido por substituição tributária, com CST 60 ou outro definido pela UF; transportadoras do Simples seguem o CSOSN do emissor. Confirme com a contabilidade, porque o tratamento muda conforme a UF, o regime tributário e o produto.
Tabelas completas: CSOSN, CST do ICMS e CST de PIS e Cofins.
Perguntas frequentes
Qual a diferença entre 6352 e 6360?
Ambos podem ter indústria como tomadora. O 6360 indica que o tomador é o substituto tributário do ICMS sobre o frete; no 6352, a transportadora recolhe o imposto.
Quem recolhe o ICMS no frete com CFOP 6360?
O tomador designado como substituto. A transportadora destaca a operação no CT-e conforme as regras da UF.
Como saber se o tomador é substituto do frete?
A substituição sobre transporte depende da legislação de cada UF e, às vezes, de regime especial do tomador. Confirme com a contabilidade e com o cliente.
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