Glossário · Fiscal
Fator R: a conta que decide entre o Anexo III e o Anexo V
Fator R é a razão entre a folha de salários e a receita bruta dos últimos 12 meses de uma empresa do Simples Nacional. Para as atividades de serviço do § 5º-I do art. 18 da LC 123/2006, se essa razão for "igual ou superior a 28%", a tributação é pelo Anexo III; abaixo disso, pelo Anexo V, que tem alíquotas maiores.
Atualizado em
O que conta como folha
O § 24 do art. 18 considera folha de salários "o montante pago, nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração, a título de remunerações a pessoas físicas decorrentes do trabalho, incluídas retiradas de pró-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a título de contribuição patronal previdenciária e para o FGTS".
Distribuição de lucros não entra. Por isso empresas de serviço intelectual costumam rever o valor do pró-labore para alcançar os 28%, decisão que também muda o INSS e o IR dos sócios.
Fórmula
Fator R = folha de salários dos 12 meses ÷ receita bruta dos 12 meses
Resultado ≥ 0,28: Anexo III. Resultado < 0,28: Anexo V. Vale só para as atividades listadas no § 5º-I do art. 18.
Na prática: consultoria com R$ 400.000,00 de receita
Uma consultoria faturou R$ 400.000,00 nos últimos 12 meses e teve R$ 100.000,00 de folha, contando pró-labore, INSS patronal e FGTS. O Fator R é 100.000 ÷ 400.000 = 25%, abaixo de 28%: Anexo V. Para chegar a 28%, a folha dos 12 meses precisaria ser de R$ 112.000,00.
Erros comuns
- Incluir distribuição de lucros na folha.
- Calcular com a receita e a folha do próprio mês, em vez de 12 meses.
- Aplicar o Fator R a atividades que não estão no § 5º-I.
- Esquecer o FGTS e o INSS patronal na soma da folha.
Para continuar
Termos relacionados
Fontes oficiais
Consultadas em 07/10/2026. A regra pode mudar conforme o estado, o município, o produto e o regime da empresa: confirme com a sua contabilidade.
Perguntas frequentes
Qual o percentual mínimo do Fator R?
28%, conforme o § 5º-J do art. 18 da LC 123/2006.
Pró-labore entra no Fator R?
Sim. O § 24 inclui as retiradas de pró-labore na folha de salários.
O Fator R é calculado todo mês?
Sim, sempre com os 12 meses anteriores ao período de apuração. Confirme o caso da sua empresa com a contabilidade.
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