Anexo V do Simples Nacional 2026: tabela e Fator R

Quem se enquadra no Anexo V

A LC 123/2006, art. 18, § 5º-I, manda para o Anexo V, quando o Fator R for inferior a 28%:

• medicina veterinária (inciso II);
• serviços de comissaria, de despachantes, de tradução e de interpretação (inciso V);
• engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia (inciso VI);
• representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços de terceiros (inciso VII);
• perícia, leilão e avaliação; auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração; jornalismo e publicidade; agenciamento, exceto de mão de obra (incisos VIII a XI);
• "outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, desde que não sujeitas à tributação na forma dos Anexos III ou IV" (inciso XII);
• as atividades do § 5º-B, XVI e XVIII a XXI (fisioterapia, arquitetura, medicina, odontologia, psicologia e outras da saúde) e do § 5º-D (software, academias, administração de imóveis, laboratórios e outras), quando o Fator R for inferior a 28% (§ 5º-M).

Com Fator R igual ou superior a 28%, todas essas atividades são tributadas no Anexo III (§§ 5º-J e 5º-M).

Tabela do Anexo V em 2026

Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Receitas decorrentes da prestação de serviços relacionados no § 5º-I do art. 18. A última coluna não está na lei: é a alíquota efetiva calculada no teto de cada faixa, para você ter uma ideia do máximo que cada faixa cobra.

Fonte: LC 123/2006, Anexo V, redação da LC 155/2016, vigência desde 01/01/2018.

Repartição dos tributos no DAS

Cada percentual abaixo é aplicado sobre a alíquota efetiva para saber quanto do DAS vai para cada tributo (LC 123/2006, art. 18, § 1º-B).

Na 6ª faixa o ISS sai do DAS por causa do sublimite de R$ 3.600.000,00 (LC 123/2006, art. 13-A).

Como calcular a alíquota efetiva do Anexo V

Alíquota efetiva = (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12LC 123/2006, art. 18, § 1º-A. RBT12 = receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração.

1. 1Uma consultoria com RBT12 de R$ 480.000,00, R$ 40.000,00 de receita no mês e folha de 12 meses de R$ 120.000,00 (Fator R de 25%).
2. 2O RBT12 de R$ 480.000,00 cai na 3ª faixa do Anexo V: alíquota nominal de 19,50% e parcela a deduzir de R$ 9.900,00.
3. 3R$ 480.000,00 × 19,50% = R$ 93.600,00; menos R$ 9.900,00 = R$ 83.700,00.
4. 4R$ 83.700,00 ÷ R$ 480.000,00 = alíquota efetiva de 17,4375%.
5. 5DAS estimado do mês: R$ 40.000,00 × 17,4375% = R$ 6.975,00.

Para simular outra receita, use a calculadora do Simples Nacional e, para saber se o anexo é o III ou o V, a calculadora do Fator R.

Fator R: a conta que tira a empresa do Anexo V

Fator R = folha de salários dos 12 meses anteriores ÷ receita bruta dos 12 meses anteriores (LC 123/2006, art. 18, § 5º-K). A folha inclui salários, pró-labore, CPP e FGTS recolhidos; aluguéis e lucros distribuídos ficam fora (§§ 24 e 26). Se o resultado for igual ou superior a 0,28, a receita do mês é tributada no Anexo III.

No exemplo da consultoria, a folha de R$ 120.000,00 sobre R$ 480.000,00 dá Fator R de 25%: Anexo V, alíquota efetiva de 17,4375% e DAS de R$ 6.975,00 no mês. Com folha de R$ 134.400,00 no mesmo período, o Fator R chega a 28% e a mesma receita vai para o Anexo III, com alíquota efetiva de 9,825% e DAS de R$ 3.930,00. Aumentar pró-labore também aumenta INSS e imposto de renda da pessoa física: faça a conta completa com a contabilidade.

Passo a passo com exemplo em Fator R no Simples Nacional e comparação lado a lado em Anexo III e Anexo V: diferença e tabelas.

O Anexo V em 2027

A tabela acima vale até 31/12/2026. Pela LC 214/2025 (art. 519 e Anexo XXII), a partir de 1º de janeiro de 2027 as faixas 1 a 5 continuam com as mesmas alíquotas e parcelas a deduzir; em 2027 e 2028 a 6ª faixa passa a 30,40%, e volta a 30,50% em 2029. Na repartição, a CBS substitui a Cofins e o PIS/Pasep, e o IBS ganha uma parcela que cresce até 2033.

A empresa também poderá recolher IBS e CBS fora do DAS, pelo regime regular, escolhendo por semestre. Veja Simples Nacional híbrido ou puro em 2027 e o guia de reforma tributária para pequenas empresas.

Outros anexos

• Anexo I (comércio)
• Anexo II (indústria)
• Anexo III (serviços)
• Anexo IV (construção, limpeza, vigilância, advocacia)
• Tabela completa do Simples