Retenção na fonte na nota de serviço: quem retém e quanto

A retenção na fonte na nota de serviço é o desconto que o tomador faz no pagamento e recolhe ao governo em nome do prestador. São quatro retenções possíveis: o IRRF (1,5% nos serviços profissionais e 1% em limpeza, vigilância e locação de mão de obra), a CSRF (4,65% de CSLL, PIS e Cofins até 31/12/2026 e só 1% de CSLL a partir de 01/01/2027), o INSS (11% na cessão de mão de obra e na empreitada) e o ISS (alíquota do município, quando a lei manda o tomador reter). Prestador do Simples Nacional não sofre IRRF nem CSRF, e o INSS só alcança quem está no Anexo IV.

O prestador recebe menos do que o valor da nota, mas não perde o dinheiro: o que foi retido é antecipação do imposto dele. O problema aparece quando a nota sai sem o destaque, o tomador retém assim mesmo e o financeiro não sabe por que entrou menos. Abaixo está cada retenção, com a base legal, o caso do Simples e a conta de uma nota de exemplo.

Quais tributos são retidos na nota de serviço

Retenção	Alíquota	Quando se aplica	Base legal	Prazo para o tomador recolher
IRRF	1,5% ou 1%	Serviços profissionais (1,5%); limpeza, conservação, segurança, vigilância e locação de mão de obra (1%)	Decreto 9.580/2018, arts. 714 e 716	Último dia útil do segundo decêndio do mês seguinte
CSRF até 31/12/2026	4,65% (1% CSLL, 3% Cofins, 0,65% PIS)	Serviços do art. 30 da Lei 10.833/2003	Lei 10.833/2003, arts. 30 a 36	Último dia útil do segundo decêndio do mês seguinte ao do pagamento
CSRF a partir de 01/01/2027	1% (só CSLL)	Os mesmos serviços	LC 214/2025, arts. 509 e 544, III	O mesmo
INSS	11% do valor bruto da nota	Cessão de mão de obra e empreitada	Lei 8.212/1991, art. 31	Dia 20 do mês seguinte ao da emissão da nota, ou dia útil anterior
ISS	Alíquota do município (ou a efetiva, no Simples)	Quando a lei municipal ou a LC 116 atribui a responsabilidade ao tomador	LC 116/2003, art. 6º	Calendário do município

Cada retenção tem dono, base e prazo próprios. A mesma nota pode ter as quatro, três, uma ou nenhuma.

IRRF: 1,5% nos serviços profissionais e 1% em limpeza e vigilância

O imposto de renda é retido quando uma pessoa jurídica paga ou credita a outra pessoa jurídica um serviço da lista do regulamento. O art. 714 do Decreto 9.580/2018 traz a alíquota de 1,5% para serviços de natureza profissional e cita, entre outros, advocacia, contabilidade, consultoria, engenharia (exceto construção de obras), auditoria, programação, ensino e treinamento, medicina (exceto hospital, pronto-socorro e casa de saúde) e administração de bens. O art. 716 fixa 1% para limpeza, conservação, segurança, vigilância e locação de mão de obra.

Três detalhes evitam erro no balcão:

• Vale o que ocorrer primeiro, pagamento ou crédito. A lei fala em importâncias "pagas ou creditadas".
• Retenção de até R$ 10,00 é dispensada quando o rendimento entra na base do imposto de empresa do lucro real, presumido ou arbitrado (art. 785 do mesmo decreto). Em serviço profissional, isso alcança notas de até cerca de R$ 666.
• O valor retido é antecipação. O prestador abate do IRPJ que apurar no trimestre ou no ano (art. 717).

O manual do IRRF da Receita Federal indica o código de recolhimento 1708 para os dois casos e o prazo do último dia útil do segundo decêndio do mês seguinte ao fato gerador.

CSRF: 4,65% em 2026 e 1% de CSLL a partir de 2027

CSRF é o apelido das contribuições sociais retidas na fonte. Pelo art. 30 da Lei 10.833/2003, a empresa que paga a outra pessoa jurídica por limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância, transporte de valores, locação de mão de obra, assessoria creditícia e mercadológica, gestão de crédito, administração de contas a pagar e a receber ou serviços profissionais retém 4,65% do valor pago: 1% de CSLL, 3% de Cofins e 0,65% de PIS (art. 31).

As regras que mais geram dúvida:

• O gatilho é o pagamento, e não a emissão da nota.
• Retenção de até R$ 10,00 é dispensada (art. 31, § 3º). A 4,65%, isso corresponde a pagamentos de até cerca de R$ 215.
• Tomador optante do Simples não retém (art. 30, § 2º).
• Prestador optante do Simples não sofre a retenção (art. 32, III).
• O tomador recolhe até o último dia útil do segundo decêndio do mês seguinte ao do pagamento (art. 35).

Em 2027 a conta muda. O PIS e a Cofins são extintos em 1º de janeiro, e a LC 214/2025 já reescreveu a retenção: o art. 509 dá nova redação aos arts. 30 e 31 da Lei 10.833, que passam a tratar só da CSLL, com percentual de 1%. O art. 544, III, põe essa mudança em vigor em 01/01/2027. Quem tem a retenção de 4,65% gravada no cadastro de serviços do sistema precisa trocar o percentual na virada. O post PIS e Cofins acabam em 2027 mostra o resto da mudança.

INSS: 11% na cessão de mão de obra e na empreitada

A empresa que contrata serviço executado com cessão de mão de obra retém 11% do valor bruto da nota e recolhe em nome da prestadora até o dia 20 do mês seguinte ao da emissão, ou no dia útil anterior quando não há expediente bancário (Lei 8.212/1991, art. 31). O valor precisa vir destacado na nota, e a prestadora compensa a retenção com a contribuição previdenciária da própria folha.

Cessão de mão de obra é colocar trabalhadores à disposição do contratante, nas dependências dele ou de terceiros, em serviço contínuo. A lei cita limpeza, conservação e zeladoria, vigilância e segurança, empreitada de mão de obra e trabalho temporário. A Instrução Normativa RFB 2.110/2022 detalha a lista nos arts. 111 e 112 (construção civil, serviços rurais, digitação, cobrança, copa, entre outros) e define a base: sem material ou equipamento discriminado, a retenção incide sobre o valor bruto da nota. O art. 114 da mesma instrução lista as dispensas, como a empreitada total e a empreitada feita nas dependências da contratada.

ISS retido: depende do serviço e da lei do município

O ISS só é retido quando a lei do município, ou a própria LC 116/2003, coloca o tomador como responsável. O art. 6º, § 2º, II, já obriga a pessoa jurídica tomadora a reter nos serviços dos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista, que incluem construção civil, limpeza, vigilância e fornecimento de mão de obra. Fora desses casos, cada prefeitura define quem retém.

Para achar o subitem do seu serviço, consulte a lista de serviços da LC 116. As regras de local do imposto e o caso do prestador de outro município estão no post sobre retenção de ISS pelo tomador.

Prestador do Simples Nacional: o que pode ser retido

Quem está no Simples quase sempre recebe a nota cheia, com duas exceções: o ISS e, para o Anexo IV, o INSS.

Retenção	Prestador do Simples sofre	Fonte
IRRF	Não	Manual do IRRF da Receita, com base na IN RFB 765/2007, art. 1º
CSRF	Não	Lei 10.833/2003, art. 32, III
INSS de 11%	Só nas atividades do Anexo IV, nos serviços dos arts. 111 e 112 da IN RFB 2.110/2022	IN RFB 2.110/2022, arts. 166 e 167
ISS	Sim, quando houver previsão legal, pela alíquota efetiva informada na nota	LC 123/2006, art. 21, § 4º

No ISS, a alíquota que vai na nota é a efetiva do Simples, calculada pela faixa de receita do mês anterior ao da prestação. Depois, o prestador informa essa receita como "com retenção" na apuração do DAS, para o ISS não ser cobrado duas vezes. É a orientação da pergunta 7.7 do Perguntas e Respostas do Comitê Gestor. Para saber em qual anexo o seu serviço cai, veja Anexo III x Anexo V e a página do Simples Nacional.

O prestador do Simples deve escrever na nota que é optante. Sem essa informação, o tomador tende a reter por segurança, e o dinheiro só volta por pedido de restituição.

Exemplo: nota de R$ 10.000 de consultoria em 2026 e em 2027

Exemplo da Redação Beevix (2026): uma consultoria do Lucro Presumido emite nota de R$ 10.000,00 para uma indústria do Lucro Real, e o município não exige retenção de ISS nesse serviço.

Item	Nota emitida e paga em 2026	Nota emitida e paga em 2027
Valor do serviço	R$ 10.000,00	R$ 10.000,00
IRRF de 1,5%	R$ 150,00	R$ 150,00
CSLL de 1%	R$ 100,00	R$ 100,00
Cofins de 3%	R$ 300,00	não há
PIS de 0,65%	R$ 65,00	não há
Total retido	R$ 615,00	R$ 250,00
Líquido a receber	R$ 9.385,00	R$ 9.750,00

A coluna de 2027 considera só as retenções sobre os R$ 10.000,00 do serviço. A CBS e o IBS da operação são calculados por fora e apurados pelo próprio prestador; não entram como retenção desta tabela.

Segundo exemplo da Redação Beevix (2026): uma empresa de limpeza do Lucro Presumido emite nota de R$ 8.000,00, com cessão de mão de obra e sem material discriminado. Em 2026, o tomador retém IRRF de 1% (R$ 80,00), CSRF de 4,65% (R$ 372,00) e INSS de 11% (R$ 880,00). O total é R$ 1.332,00 e a prestadora recebe R$ 6.668,00. Em 2027, a CSRF cai para 1% (R$ 80,00), o total retido fica em R$ 1.040,00 e o líquido sobe para R$ 6.960,00. O ISS, quando retido, sai dessa mesma nota pela alíquota do município.

Retenção não é desconto: é imposto do prestador pago antes, pelo tomador. Quem não controla o que foi retido paga de novo na apuração. Redação Beevix, 10/11/2026.

Passo a passo para emitir a nota de serviço com retenção

1. Identifique o serviço. Confira o subitem da LC 116 e se ele está nas listas do IRRF, da CSRF e do INSS.
2. Confirme o regime dos dois lados. Prestador do Simples muda quase tudo; tomador do Simples não retém CSRF.
3. Destaque cada retenção na nota, em campo próprio. A NFS-e nacional tem campos próprios para os tributos retidos.
4. Informe o valor líquido no boleto ou na cobrança, para o pagamento bater com a nota.
5. Lance o título a receber pelo líquido e registre o retido como imposto a recuperar.
6. Guarde o comprovante. O tomador informa as retenções à Receita na EFD-Reinf, e o prestador precisa do valor para abater na apuração.

Quem emite pela nota nacional encontra o caminho no post sobre a NFS-e Nacional no Simples.

O que ainda não está definido para 2027

• Nota de dezembro paga em janeiro. A retenção das contribuições acontece no pagamento, e a redação nova vale a partir de 01/01/2027. Não localizamos orientação da Receita sobre a nota emitida em 2026 e paga em 2027. Combine o procedimento com o contador antes do fechamento de dezembro.
• Instruções normativas. A IN SRF 459/2004, que detalha a CSRF, ainda fala em 4,65%. Até 10/11/2026 não encontramos ato da Receita ajustando o texto à redação de 2027.
• IN RFB 2.110/2022. Lemos o texto publicado em 2022. Houve alterações posteriores no art. 114, que trata das dispensas. Confirme a redação vigente antes de dispensar uma retenção de INSS.

Fontes oficiais

• Decreto nº 9.580/2018 (Regulamento do Imposto sobre a Renda), arts. 714, 716, 717 e 785, Planalto, consultado em 10/11/2026.
• Lei nº 10.833/2003, arts. 30 a 36, Planalto, consultado em 10/11/2026.
• Lei Complementar nº 214/2025, arts. 509, 542 e 544, III, Planalto, consultado em 10/11/2026.
• Lei nº 8.212/1991, art. 31, Planalto, consultado em 10/11/2026.
• Instrução Normativa RFB nº 2.110/2022, arts. 108 a 114, 166 e 167, texto do DOU de 19/10/2022 (cópia mantida pela Sefaz-SP), consultado em 10/11/2026.
• Lei Complementar nº 116/2003, art. 6º, Planalto, consultado em 10/11/2026.
• Lei Complementar nº 123/2006, art. 21, § 4º, Planalto, consultado em 10/11/2026.
• Manual do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Mafon), código 1708, Receita Federal, consultado em 10/11/2026.
• Perguntas e Respostas do Simples Nacional (atualizado em 09/10/2026), pergunta 7.7, Comitê Gestor do Simples Nacional, consultado em 10/11/2026.

Perguntas frequentes

Quem é obrigado a fazer a retenção na fonte na nota de serviço?

O tomador pessoa jurídica. Ele desconta do pagamento o IRRF, a CSRF, o INSS e o ISS que a lei mandar e recolhe em nome do prestador. Tomador optante do Simples não retém a CSRF.

Empresa do Simples Nacional sofre retenção de IR, PIS, Cofins e CSLL?

Não. O prestador optante do Simples está dispensado da retenção do imposto de renda e das contribuições do art. 30 da Lei 10.833/2003. Pode sofrer a retenção de ISS e, no Anexo IV, a de INSS.

Qual o valor mínimo para reter IRRF e CSRF?

Fica dispensada a retenção de valor igual ou inferior a R$ 10,00, tanto no IRRF (Decreto 9.580/2018, art. 785) quanto na CSRF (Lei 10.833/2003, art. 31, § 3º).

A retenção de 4,65% acaba em 2027?

A parte de PIS e Cofins acaba. A partir de 01/01/2027, a retenção do art. 30 da Lei 10.833/2003 passa a ser só de CSLL, a 1%, pela redação dada pela LC 214/2025.

O prestador perde o valor que foi retido na nota?

Não. IRRF e CSLL retidos são antecipação e abatem o imposto apurado pelo prestador. O INSS retido é compensado com a contribuição da folha. O ISS retido não é cobrado de novo no DAS, desde que a receita seja informada como retida.

Próximo passo

Revise o cadastro dos seus serviços: quais têm retenção, de quanto e o que muda em janeiro. Leve a lista ao contador e ajuste os percentuais antes da primeira nota de 2027. Para emitir NFS-e e controlar o que entra líquido no caixa, veja a página de nota fiscal de serviço do Beevix, os planos e fale com um especialista. A lista de segmentos atendidos mostra como o sistema funciona em cada ramo de serviço.